最近，國家稅務總局深圳市稅務局第一稅務分局的稅務干部在日常工作中發現，部分集團企業在納稅信用管理方面存在一些漏洞和短板，主要表現為忽視對成員企業的納稅信用管理、不熟悉納稅信用復評政策等。

隨著社會信用體系建設的不斷推進、信用管理制度的日益健全，納稅信用的“含金量”越來越高。對于集團企業來說，良好的納稅信用逐漸成為一筆重要的無形資產，納稅信用等級高的企業在增值稅期末留抵退稅、融資、投標等方面都可以享受更多優惠和便利。因此，集團企業有必要關注成員企業的納稅信用情況，建立起系統、規范的納稅信用管理體系，進而提升企業的市場競爭力。

短板一：忽視成員企業納稅信用

實務中，集團總部通常十分重視自身的納稅信用。但是，由于集團體量大、組織架構復雜，有些成員企業的納稅信用管理能力不強，進而拉低了集團整體的納稅信用水平。2020年深圳市千戶集團企業的納稅信用評價結果，也印證了這一現象。結果顯示，2020年度深圳市千戶集團總部企業中，約有三分之二納稅信用評級為A級；但是這些千戶集團的成員企業中，納稅信用評級為A級的企業占比卻只有35％左右。

一家大型千戶集團企業的財務總監告訴記者，該集團僅在深圳市就有200余家成員企業，如果一戶戶查詢、匯總各家成員企業的納稅信用情況，不但工作量大，而且具有一定的滯后性。但是，如果由成員企業自行管理納稅信用，各家企業的能力、水平各不相同，難免會出現管理不到位的地方。“可以說，更好地管理成員企業的納稅信用，是集團企業的難點問題之一。”這名財務總監說。

在發現這一問題后，深圳市稅務局第一稅務分局積極探索，面向91戶總部在深圳市的千戶集團企業推出了“集團式”納稅信用提示服務，全面歸集各家千戶集團在深圳所有成員企業的納稅信用等級和具體扣分指標，并及時推送給集團總部，便于總部清晰掌握成員企業的納稅信用情況，進而加強內部管理。

深圳市稅務局第一稅務分局干部提醒，隨著“信用＋風險”新型監管模式的建立，集團企業總部及其成員企業在稅收遵從方面的聯動將更加緊密，集團總部有必要自覺加強對整體納稅信用的管理。具體來說，對于納稅信用等級較高的成員企業，要鼓勵其繼續合規管理涉稅事項，并結合企業的業務流程等情況總結內控經驗，供其他成員企業參考；對于納稅信用等級較低的成員企業，可以根據具體扣分點，從企業內部業務流程、人員配備等方面尋找不足并及時改進。同時，成員企業在遇到涉稅風險較高的業務時，集團總部也可及時提供技術支持，以免因成員企業稅務處理不當影響集團整體稅收遵從水平。

短板二：不熟悉信用復評政策

過去許多年，深圳市A集團企業的納稅信用等級一直被評為A級，可是2020年度的納稅信用等級卻降到了C級。深圳市稅務局第一稅務分局納稅服務科干部王天宇關注到這個異常情況后，通過數據排查發現，A集團的主要失分點在“未按規定保管紙質發票并造成發票損毀、遺失”這個指標上。為了解具體情況，王天宇及時與A集團財稅人員取得聯系，原來企業是因為客戶的原因導致多張發票丟失，累計扣分，最終納稅信用等級降到C級。財稅人員還告訴王天宇，最近A集團計劃參與一個項目的競標，納稅信用被評為C級，企業很可能因此錯失競標資格。

根據《納稅信用管理辦法（試行）》（國家稅務總局公告2014年第40號發布），納稅人對納稅信用評價結果有異議的，可以書面向作出評價的稅務機關申請復評。A集團的情況是符合復評條件的。在王天宇的輔導下，A集團提出了復評申請并按規定及時提供了關于不存在丟失發票責任的證明材料，不但納稅信用等級復評至A級，而且順利參加了項目競標。

實務中，一些企業的辦稅人員對納稅信用相關政策規定不夠熟悉，有的雖然知道有納稅信用復評、修復機制，但是對具體的政策、應用情況掌握得不夠。對此，王天宇提醒，集團企業應深入學習納稅信用政策，定期通過電子稅務局查詢、了解當前年度扣分指標、年度評價情況。如果出現非自身原因導致的信用指標失分、直接判級適用錯誤等情況，可及時向主管稅務機關申請復評。如果企業確實因自身原因造成信用指標被扣分，應當盡早糾正失信行為。對于符合修復條件的行為，越早修復，可獲得的分值越多。

短板三：涉稅業務細節處理不到位

集團企業要想保持良好的納稅信用，功夫應下在平時。從2020年深圳市大企業納稅信用指標扣分情況來看，有的企業在處理涉稅業務時，容易忽視一些細節問題，導致納稅信用指標失分。深圳市稅務局第一稅務分局的統計數據顯示，2020年深圳市大企業納稅信用扣分率排在前三位的指標包括：未按規定期限納稅申報（占比12％），未在規定時限內向主管稅務機關報告開立（變更）賬號（占比4％），未按規定保管紙質發票并造成發票損毀、遺失（占比3％）。

集團企業具有業務多元、成員企業眾多、運行模式復雜等特點，如果企業辦稅人員配備不足或業務不夠熟練，很容易因細節問題導致納稅信用指標被扣分。針對這一情況，深圳市稅務局第一稅務分局通過定期抽取大企業納稅信用數據的方式，精準定位失分原因，并形成報告送達給企業。深圳市稅務局第一稅務分局干部提醒，集團企業應當用好這份報告，進一步完善稅務內控建設，提高稅務合規水平。尤其要關注涉稅處理中容易忽視的細節問題，比如空白發票管理等。

深圳市稅務局第一稅務分局局長林旭偉表示，接下來，該局將繼續以貫徹落實中辦、國辦《關于進一步深化稅收征管改革的意見》為契機，探索構建“信用＋風險”的新型服務管理模式，運用好納稅信用評價結果，不斷提升深圳市大企業的稅法遵從度。